)“工程施工”科目
(1)核算内容:核算建筑施工企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。
(2)明细账的设置:按建造合同,分别通过“合同成本”“间接费用”“合同毛利”进行明细核算。
工程施工﹣一 x x 建筑工程(合同成本)
一 x x 建筑工程(间接费用)
﹣一 x x 建筑工程(合同毛利)
(3)主要账务处理。
①企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用。
借:工程施工﹣合同成本 加
贷:应付职工薪酬/原材料等
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用。
借:工程施工﹣间接费用
贷:累计折旧/银行存款等
期(月)末,将间接费用分配计入有关合同成本。借:工程施工﹣合同成本
贷:工程施工﹣间接费用
②确认合同收入、合同费用时,借记“主营业务成本”科目,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工﹣合同毛利”科目。
③合同完工时,应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲,账务处理如下。
借:工程结算
贷:工程施工