“周转材料”科目
(1)概念:周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料。根据企业会计准则规定,低值易耗品属于周转材料的范畴。
(2)明细账的设置:在五五摊销法下(一般情况下采用这种方法),按周转材料的种类,分别通过“在库”“在用”“摊销”进行明细核算。
周转材料钢模板(在库)
钢模板(在用)
钢模板(摊销)
(3)主要账务处理。
①企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等。借:周转材料
贷:银行存款
②采用一次转销法的,领用时应按其账面价值做账务处理。借:管理费用/生产成本/销售费用/工程施工等
贷:周转材料
周转材料报废时,应按报废周转材料的残料价值做账务处理。借:原材料等 。
贷:管理费用/生产成本/销售费用/工程施工等
3采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值做账务处理。
借:周转材料在用
贷:周转材料在库摊销时应按摊销额做账务处理。
借:管理费用/生产成本/销售费用/工程施工等
贷:周转材料摊销
周转材料报废时应补提摊销额。
借:管理费用/生产成本/销售费用/工程施工等
析众业
贷:周转材料摊销
同时,按报废周转材料的残料价值核篁借:原材料等
贷:管理费用/生产成本/销售费用/工程施工等
对于全部已提摊销额应一并转销。借:周转材料摊销
贷:周转材料在用